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IRS veröffentlicht Leitlinien zu Steuergutschriften im Zusammenhang mit Coronavirus

Am 31. März veröffentlichte der IRS mehrere Leitlinien zu den Bestimmungen des Familien First Coronavirus Response Act (“FFCRA”) und die Gesetz über Coronavirus, Hilfe, Hilfe und wirtschaftliche Stabilität („CARES“). Die FFCRA enthält zwei Steuergutschriften für die Sozialversicherung des Arbeitgebers für Arbeitgeber mit 500 oder weniger Arbeitnehmern in Höhe des bezahlten Urlaubs, den der Arbeitgeber den Arbeitnehmern im Zusammenhang mit der COVID-19-Pandemie gewähren muss. (Sehen frühere Berichterstattung.) Das CARES-Gesetz sieht eine Gutschrift auf die Sozialversicherungssteuer des Arbeitgebers in Höhe von 50% des qualifizierten Lohns vor, der den Arbeitnehmern nach dem 12. März 2020 und vor dem 31. Dezember 2020 gezahlt wird.

Am 20. März veröffentlichte das IRS eine Pressemitteilung mit Einzelheiten zur Verwaltung der FFCRA-Gutschriften. (Sehen frühere Berichterstattung.) Am 31. März veröffentlichte die IRS IR 2020-62 Bereitstellung von Leitlinien zur Verfügbarkeit des Mitarbeiterbindungskredits im CARES-Gesetz, Hinweis 2020-22 Entlastung von Strafen für verspätete Einzahlungen für Einlagen bei der Arbeitssteuer, die im Vorgriff auf eine der Steuergutschriften für die soziale Sicherheit des Arbeitgebers reduziert wurden, und neu IRS Form 7200 (und Formularanweisungen) für die Erstattung von Steuergutschriften für überschüssige Sozialversicherungen. Im Folgenden werden das Guthaben zur Mitarbeiterbindung und die gestern veröffentlichten Leitlinien erörtert.

Mitarbeiterbindungsguthaben

Gemäß § 2301 des CARES-Gesetzes erhalten berechtigte private Arbeitgeber einen Mitarbeiterbindungskredit in Höhe von 50 Prozent des qualifizierten Lohns. Diese Gutschrift gilt für den Arbeitgeberanteil der Sozialversicherungssteuern (jedoch nicht für Medicare-Steuern) oder gegebenenfalls für Steuern, die in Bezug auf Altersrentenleistungen der Stufe 1 geschuldet werden und unter Bezugnahme auf die gezahlten Löhne (wie in Abschnitt 3121 (a) definiert) festgelegt werden nach dem 12. März 2020 und vor dem 1. Januar 2021.

Die Höhe der qualifizierten Löhne, die in Bezug auf die Gutschrift berücksichtigt werden können, ist für jeden Mitarbeiter für alle Kalenderquartale auf insgesamt 10.000 USD begrenzt. Wenn diese Gutschrift die geltenden Arbeitssteuern übersteigt, wird der Überschuss an den Arbeitgeber zurückerstattet, und die Arbeitgeber können ihre Lohnsteuereinlagen im Vorgriff auf die Gutschrift reduzieren.

Um das Guthaben zur Mitarbeiterbindung in Anspruch nehmen zu können, muss der Arbeitgeber im Kalenderjahr 2020 ein Gewerbe oder Geschäft betreiben, dessen Betrieb auf Anordnung einer zuständigen Regierungsbehörde, die den Handel mit Handels-, Reise- oder Gruppentreffen einschränkt, ganz oder teilweise ausgesetzt wird zu COVID-19. Diese Anforderung gilt für Organisationen, die gemäß Abschnitt 501 (c) von der Steuer befreit sind. Ein Arbeitgeber kann auch das Mitarbeiterbindungsguthaben beantragen, wenn der Arbeitgeber in einem Kalenderquartal, das nach dem 31. Dezember 2019 beginnt, einen erheblichen Rückgang der Bruttoeinnahmen verzeichnet, was bedeutet, dass die Bruttoeinnahmen weniger als 50 Prozent der Bruttoeinnahmen im gleichen Kalenderquartal des Vorjahres betragen Jahr. Dieser Zeitraum endet mit dem Kalenderquartal nach dem ersten Kalenderquartal, in dem die Bruttoeinnahmen 80 Prozent des gleichen Kalenderquartals des Vorjahres übersteigen.

Arbeitgeber mit mehr als 100 Vollzeitbeschäftigten (im Sinne von § 4980H) sollten bei der Berechnung des qualifizierten Lohns zur Bestimmung der Höhe des Arbeitnehmerbindungsguthabens die vom Arbeitgeber gezahlten Löhne berücksichtigen, für die ein Arbeitnehmer nicht gezahlt wird Erbringung von Dienstleistungen aufgrund von COVID-19 oder aufgrund eines erheblichen Rückgangs der Bruttoeinnahmen des Arbeitgebers. Bei Arbeitgebern mit 100 oder weniger Vollzeitbeschäftigten umfassen die qualifizierten Löhne alle gezahlten Löhne, auch wenn der Arbeitnehmer in diesem Zeitraum Dienstleistungen erbringt. Zu den anwendbaren Löhnen gehört die Höhe der Ausgaben für qualifizierte Krankenversicherungen, die auf Löhne entfallen, die ansonsten für die Gutschrift in Frage kommen. Beträge, die für den erforderlichen Krankenurlaub und den FMLA-Urlaub gemäß dem Families First Coronavirus Response Act („FFCRA“) gezahlt wurden, für die der Arbeitgeber eine FFCRA-Gutschrift für die Sozialversicherungssteuer des Arbeitgebers erhalten hat, können jedoch nicht berücksichtigt werden.

Jeder Arbeitgeber, der ein Unterbrechungsdarlehen für Kleinunternehmen gemäß Abschnitt 1102 des CARES-Gesetzes erhält, hat keinen Anspruch auf das Mitarbeiterbindungsguthaben. Darüber hinaus können staatliche Stellen, einschließlich der Bundesregierung und der Regierung eines Staates oder einer politischen Unterabteilung davon, den Mitarbeiterbindungskredit nicht in Anspruch nehmen.

Verwaltung von Steuergutschriften für soziale Sicherheit

Im Hinweis 2020-22Das am Dienstag veröffentlichte IRS bestätigte den angekündigten Ansatz IR 2020-57 in Bezug auf alle drei Sozialversicherungssteuergutschriften des Arbeitgebers. Dementsprechend können Arbeitgeber alle Lohnsteuereinlagen des Bundes im Vorgriff auf die FFCRA-Gutschriften und / oder die Mitarbeiterbindungsgutschriften reduzieren. Diese Änderungen erfordern wesentliche Änderungen des Formulars 941. Aufgrund dieser Änderungen hat das IRS angekündigt, dass Mitarbeiterbindungsguthaben für qualifizierte Löhne, die vor dem 1. April 2020 gezahlt wurden, auf dem Formular 941 des zweiten Quartals geltend gemacht werden können.

Gemäß der Mitteilung wird der IRS keine Verspätungsstrafe gegen einen Arbeitgeber in Bezug auf die gemäß FFCRA zu erbringenden Lohnsteuern auf bezahlten Urlaub geltend machen, vorausgesetzt, der Arbeitgeber hat seinen Arbeitnehmern im Quartal vor dem Datum des Urlaubs die erforderlichen Urlaubszahlungen geleistet Die Anzahl der Lohnsteuern, die hinterlegt werden mussten, und die Höhe der Arbeitssteuern, die nicht rechtzeitig hinterlegt wurden, waren nicht höher als der Betrag der vom Arbeitgeber zum Zeitpunkt der erforderlichen Hinterlegung erwarteten FFCRA-Gutschriften, und der Arbeitgeber reichte kein IRS-Formular 7200 ein ein Vorschussguthaben in Bezug auf die erwarteten Kredite, auf die es sich stützte, um seine Einlagen zu reduzieren (siehe Diskussion unten). Der Höchstbetrag, um den ein Arbeitgeber die Hinterlegung von Arbeitssteuern reduzieren kann, ist die Summe aus (a) dem Betrag des erforderlichen bezahlten Urlaubs, (b) den zuordenbaren Kosten des Krankenversicherungsplans und (c) dem Anteil des Arbeitgebers an der Medicare-Steuer auf den erforderlichen Urlaub Zahlungen im Kalenderquartal, reduziert um die Summe dieser Posten, die zuvor verwendet wurden, um eine früher erforderliche Anzahlung im Quartal zu reduzieren, oder (2) um die Zahlung eines Vorschusskredits auf Formular 7200 zu beantragen.

In ähnlicher Weise wird der IRS keine Strafe für verspätete Einzahlungen gegen einen Arbeitgeber in Bezug auf Arbeitssteuern geltend machen, sofern der Arbeitgeber seinen Arbeitnehmern im Quartal vor dem Datum, an dem die Lohnsteuern hinterlegt werden mussten, qualifizierte Lohnzahlungen geleistet hat Der Betrag der nicht rechtzeitig hinterlegten Beschäftigungssteuern (reduziert um den Betrag der nicht im Vorgriff auf die FFCRA-Gutschriften hinterlegten Lohnsteuern) war nicht höher als der Betrag des zum Zeitpunkt der erforderlichen Hinterlegung erwarteten Arbeitgeberbindungsguthabens des Arbeitgebers und des Arbeitgebers hat das IRS-Formular 7200 nicht eingereicht, in dem ein Vorschussguthaben in Bezug auf das erwartete Mitarbeiterbindungsguthaben beantragt wurde, auf das es sich zur Reduzierung seiner Einlagen stützte (siehe Diskussion unten). Der Höchstbetrag, um den ein Arbeitgeber die Hinterlegung von Arbeitssteuern reduzieren kann, beträgt 50% des im Kalenderquartal vor der erforderlichen Einzahlung gezahlten qualifizierten Lohns, reduziert um 50% des qualifizierten Lohns, der zuvor zur Reduzierung einer früher erforderlichen Einzahlung im Quartal oder verwendet wurde (2) die Zahlung eines Vorschusskredits auf dem Formular 7200 zu beantragen.

Leider wurde in der Bekanntmachung nicht speziell auf die Wechselwirkung zwischen der Steuerstundung der Sozialversicherung des Arbeitgebers in Abschnitt 2302 des CARES-Gesetzes und den Steuergutschriften der Sozialversicherung des Arbeitgebers eingegangen. (Sehen frühere Berichterstattung.) Indem es Arbeitgebern ermöglicht wird, die Gutschrift gegen andere Steuern geltend zu machen und gleichzeitig die Sozialversicherungssteuern des Arbeitgebers aufzuschieben, wird es dem Arbeitgeber offenbar ermöglichen, die Gutschriften jetzt in Anspruch zu nehmen und den vollen Betrag der Sozialversicherungssteuer des Arbeitgebers in den Jahren 2021 und 2022 zu zahlen Dieser Ansatz scheint im Einklang mit dem Zweck der Kredite zu stehen, nämlich den Arbeitgebern Bargeld zur Verfügung zu stellen, um sie zu ermutigen, Arbeitnehmer zu bezahlen, die sie sonst möglicherweise nicht bezahlen könnten, steht jedoch nicht ganz im Einklang mit der gesetzlichen Sprache.

Formular 7200 (Vorauszahlung von Arbeitgeberguthaben aufgrund von COVID-19)

Dienstag veröffentlichte die IRS neu IRS Form 7200 (zusammen mit Anleitung), die von Arbeitgebern verwendet werden, um eine Rückerstattung überschüssiger Steuergutschriften für die Sozialversicherung des Arbeitgebers zu beantragen. Das Formular 7200 soll dem IRS mitteilen, welcher Teil der beantragten Gutschriften direkt an den Arbeitgeber gezahlt werden muss, da der Arbeitgeber diese Gutschriften nicht durch die Reduzierung der Arbeitssteuern erhalten kann, die bis zum Datum der Einreichung des Formulars 7200 hinterlegt werden müssen. Ein Arbeitgeber kann das Formular 7200 jederzeit einreichen, wenn er Anspruch auf eine Vorauszahlung der Steuergutschriften für die Sozialversicherung des Arbeitgebers hat. Alternativ kann es warten und die Gutschrift auf seinem vierteljährlichen Formular 941 beantragen. Ein Arbeitgeber sollte kein Formular 7200 einreichen, um eine Gutschrift für Steuergutschriften zu beantragen, die er einbehalten hat, indem er den Betrag seiner Lohnsteuereinlagen reduziert.

In Teil II des Formulars 7200 meldet der Arbeitgeber für das Kalenderquartal das Anrechnungsguthaben für Arbeitnehmer sowie den qualifizierten Kranken- und Familienurlaubslohn (zuzüglich bestimmter damit verbundener Ausgaben für Krankenversicherungspläne und des Anteils des Arbeitgebers an den Medicare-Steuern auf das qualifizierte Urlaubslöhne), die für die Kredite in Frage kommen. Der Arbeitgeber meldet auch die Höhe der Lohnsteuer (d.h.(einbehaltene Bundeseinkommensteuer, Arbeitnehmeranteil an Sozialversicherungs- und Medicare-Steuern sowie Arbeitgeberanteil an Sozialversicherungs- und Medicare-Steuern in Bezug auf alle Arbeitnehmer), die sie für das laufende Quartal einbehalten hat, anstatt sie zu hinterlegen. Wenn die Berechnung in Teil II bestätigt, dass nicht genügend Arbeitssteuern vorhanden waren, um die Kosten für qualifizierte Kranken- und Familienurlaubslöhne (zuzüglich der qualifizierten Gesundheitsausgaben und des Arbeitgeberanteils an der Medicare-Steuer auf die qualifizierten Urlaubslöhne) und des Arbeitnehmerbindungsguthabens zu decken, Formular 7200 berechnet den Selbstbehalt als Vorauszahlung, auf die der Arbeitgeber Anspruch hat.

Von Dritten gezahlte Löhne

Die Anweisungen des Formblatts 7200 bestätigen, dass die Gutschriften dem Arbeitgeber nach allgemeinem Recht der Personen gehören, denen ein qualifizierter Kranken- oder Familienurlaub gezahlt wird, oder Löhne, die für die Arbeitnehmerbindungsgutschrift in Frage kommen, unabhängig davon, ob der Arbeitgeber einen Drittzahler einsetzt (z ein Lohn- und Gehaltsabrechnungsdienstleister, eine professionelle Arbeitgeberorganisation (PEO), eine zertifizierte professionelle Arbeitgeberorganisation (CPEO) oder ein Agent gemäß Section 3504), der die Bundesarbeitssteuern des Arbeitgebers meldet und zahlt. Mit anderen Worten, der Drittzahler hat keinen Anspruch auf die Lohngutschriften, die er im Namen des Arbeitgebers nach dem Common Law überweist. Es ist jedoch wichtig, dass der Arbeitgeber nach dem Common Law seinem Drittzahler Kopien aller Formulare 7200 zur Verfügung stellt, die er in eigenem Namen einreicht, damit die Gutschriften in der gesamten Lohnsteuererklärung abgeglichen werden können. Die Anweisungen enthalten spezifische Details dazu, wie die Abstimmung durchgeführt werden muss.

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